推进注册制改革，证监会持续加强会计监管，释放哪些重要信号？
导读：为何信批相关问题受到两会代表、监管层等多方关注？完善会计师事务所民事责任承担机制，背后释放哪些信号？加强资本市场会计监管，配合全面注册制推进，后续将会有哪些措施？这对会所展业带来哪些影响？
下一步，证监会持续加强资本市场会计监管，继续推动各类主体各尽其责，切实提升资本市场财务信息披露质量和审计机构执业能力。
受访人士认为，从会计师展业角度来说，我们面临的机遇和挑战之大都前所未有。这需要中介机构苦练内功，在制度、风控、信息化和人才培训上下功夫，一切立足于稳健长远。
2022年全国两会闭幕，“注册制”连续第四年进入政府工作报告，资本市场改革再迎重要方向：全面实行股票发行注册制，促进资本市场平稳健康发展。
做好信息披露工作，不仅是注册制改革的核心，也是全面实行股票发行注册制的基础工程。近日，证监会官方网站集中公布了37件对2021年全国两会代表委员建议提案的答复。其中涉及上市公司信息披露相关问题的提案建议共3件，包括持续优化信披制度，配合完善会计师事务所民事责任承担机制等内容。
为何信批相关问题受到两会代表、监管层等多方关注？完善会计师事务所民事责任承担机制，背后释放哪些信号？加强资本市场会计监管，配合全面注册制推进，后续将会有哪些措施？这对会所展业带来哪些影响？
资本市场基础建设工程
作为注册制改革的核心与基础，做好上市公司信息披露工作至关重要。这不仅成为监管层的治理关键，也成为代表、委员们的持续关注重点。
证监会在复文中表示，证监会高度重视引导上市公司贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，以信息披露为抓手，持续强化上市公司环境、社会责任和公司治理信息披露要求，逐步形成了一套基本制度框架，推动上市公司践行绿色发展、履行社会责任、规范公司治理。
安永审计服务合伙人汤哲辉在接受《国际金融报》记者采访时认为，上市公司信息披露，在注册制改革中成为特别被强调的问题。注册制改革是以信息披露为核心，在核准制下强调信息披露的真实、正确、完整。注册制之后，将进一步强调信息披露的充分性、一致性和可理解性。在信息披露方面，财务信息是资本上最重要的基础信息之一，对包括投资者在内的报表使用者做出正确的决策，以及形成合理的价格预期等，均具有至关重要的作用。因此，这些信息披露对整体揭示企业预期风险，以及对于系统性防范和风险防范，皆具有较高的作用，所以得到多方的关注。
汤哲辉进一步表示，做好信息披露工作，有利于引导资本市场进一步优化上市公司的结构，使得上市公司结构与经济动力转换相一致。同时，有利于进一步吸引境内外长线资本的关注和流入，也使得市场供给需求更加平衡和健康，所以做好信息披露相关的工作，应成为资本市场的一项基础工程。
同时，证监会表示，将持续优化上市公司信息披露制度，不断完善上市公司环境、社会责任和公司治理信息披露有关要求，继续以提升上市公司透明度为目标，以投资者需求为导向，优化信息披露监管规则体系，提高上市公司信息披露的针对性和有效性。
汤哲辉认为，一方面，针对信息披露，加强特定行业的信息披露，如金融、房地产、采矿、通信、农林等。这些行业具有特殊性，秉承简明清晰、通俗易懂的原则，相关信息披露监管目标确定关注真实性、准确性、完整性、及时性的基础上，还要更加强调有效性、针对性、紧密性和可比性，相关分析也可以结合公司和行业的情况，便于相应的投资者对披露信息，尤其是专业性信息进行理解和判断。
另一方面，关于上市公司ESG相关信息的披露，国内和国际资本市场对ESG相应的理解、口径方面还是有不一致的地方。部分披露与中国的国情并不相符，包括一些MSCI目前纳入指标的公司，在国际上评级并不高。后续还是需要进一步通过专业服务机构，更好地把中国上市公司的绿色发展故事讲出去，进一步完善ESG披露。
会所责任范围和过错程度应匹配
本次公布的涉及上市公司信息披露相关问题的3件提案建议中，证监会对《关于厘清会计责任和审计责任合理界定注册会计师的民事责任的建议》的回复，指出经认真研究并商最高人民法院、财政部，对相关建议进行采纳。
该建议的提交者，全国人大代表、立信会计师事务所董事长朱建弟在接受《国际金融报》记者采访时表示，“这体现了我们的监管部门在认真倾听各市场主体的呼声，对于现行的法律条款存在的空白或者与实践经验互相矛盾之处进行整改，为共同维护资本市场公开公平公正秩序不断进步。”
证监会在复文中表示，将与有关部门配合完善会计师事务所民事责任承担机制，切实保护投资者合法权益。
对此，汤哲辉分析称，这里面更强调自律管理，可能也是未来发展的基本方向：将会把更多的信息责任压紧压实给中介机构，旨在持续加强资本市场的会计监管，推动各类主体各尽其职，切实提升资本市场财务信息披露的质量，包括审计机构职业的能力，切实保障资本市场健康发展。当然，在赔偿机制等完善过程中，需要多方合力。参照国际经验，包括保险等主体皆是来补充和完善整个民事责任承担机制，也都是重要的一环。因此，各方面机制在充分建立完善后，相应工作也能发挥相应作用。
在关于界定会计师民事责任方面，在汤哲辉看来，未来可进一步区分中介机构过错的问题，到底有无过错，以及过错的类型，在此基础上再确定与过错程度相适应的责任认定，既要兼顾通过侵权责任手段激励证券服务机构切实发挥看门人的作用，也要避免因责任过重威胁到证券服务机构行业经营双重目的的目标。
朱建弟则认为，完善会计师事务所民事责任承担机制，是涉及一个多部门联动的过程，相关的法律条款也需要进一步细化，目前释放的政策信号是一个好的开始。保证资本市场的高质量发展需要各市场主体各司其职，为了保障各中介机构能够充分适当履行职责，不应对中介机构苛以过重乃至于超出其职责范围的注意义务，而是需要保持一定的平衡。对于审计失败给投资者造成的损失，注册会计师应当承担一定的赔偿责任，但责任范围和过错程度应当匹配，而不应该一棒子打死。
会计监管需研发反舞弊尖端技术
下一步，证监会持续加强资本市场会计监管，继续推动各类主体各尽其责，切实提升资本市场财务信息披露质量和审计机构执业能力。
在上市公司持续信息披露监管方面，证监会强调，有三方面重要工作：一是完善上市公司现场检查、随机抽查的工作机制，要突出问题导向、风险导向，进一步提高问题发现的能力，提升监管的绩效。二是修订《上市公司信息披露管理办法》，按照新《证券法》的要求，完善信息披露的原则，以及包括定期报告、临时报告相应的事项，进一步要强调董、监、高的相关主体责任，着重解决信息披露监管中面临的突出问题。三是加快修订上市公司定期报告的准则，进一步规范上市公司定期报告编制，以及信息披露的行为。
“这一系列措施对事务所的执业有正面的影响，进一步优化事务所职业环境和职业能力，对事务所本身而言还是要充分意识到证券市场是鉴证业务，鉴证业务是高风险的业务，要切实落实风险导向审计，实现工作质量的提升。”汤哲辉说，通过四方面提升，会计师事务所要进一步地达到证监会加强资本市场会计监管要求，配合全面注册制的推进。
第一，事务所要设计、实施和运行事务所统一的管理体系，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面一体化的管理机制。按照事务所全球经验来看，只有一体化的运作才能有效保障，特别是质量控制方面达到监管要求。
第二，在风险评估治理、领导层职业道德要求、客户关系具体业务承接与执行方面，需要强调建制度。一旦有好的相应管理的制度，要重落实，实现有章可循，也要形成对上述制度的评价、监督和改进的机制，便于监管层通过制度的检查来发现事务所是否存在问题，通过闭环式的管理形成良好的反馈机制。
第三，依赖人才。要有好的企业文化、人才、人文制度。人才是事务所的基石，行业还是要吸引优秀人才加入。中国职业注册会计师在2014年突破了10万，后面逐步增加，到2021年7月份的时候，职业会计师是11.1万人。然而，自2021年7月30日起，由于行业清理整顿，职业会计师在2022年1月份，人数跌至10万以内。人才问题对行业是比较大的冲击。行业吸引力下降，这也是会计师事务所一直所面临比较大的问题。
第四，行业要与时俱进，拥抱新技术。数字化时代，财务造假的手法越来越隐蔽，造假水准越来越高，造假过程中还隐藏着很多人与人、机器与人的串通，所以事务所时刻保持危机感，不断进步，抱有专业性，研发相应反舞弊尖端的技术。不管是监管层，还是领先的事务所，均在做数字化相应的审计分析工具，以及大数据的分析工具。需要数据先行，要把这些先进的理念融入到审计过程中。
“从会计师展业角度来说，我们面临的机遇和挑战之大都前所未有。”朱建弟在受访时强调，这需要中介机构苦练内功，在制度、风控、信息化和人才培训上下功夫，一切立足于稳健长远；坚决摒弃片面追求客户数量和业务收入的粗放式发展理念，牢固树立审慎执业、以高质量专业服务求发展的坚定信念；倡导坚持原则、坚守底线、遵守准则、敬畏风险的理念，确保没有重大风险隐患，整个行业才能行稳致远。