宋清辉：个税改革提速 下半年有望落地
导读：著名经济学家宋清辉在接受《中国联合商报》记者采访时表示，个税改革需要全方位、系统性考量，其中还需要各部门的支持配合，才能令改革落地。根据税收法定原则，调整个税起征点需要进入立法程序，并根据征求意见适当调整，预计下半年有望落地。
著名经济学家宋清辉在接受《中国联合商报》记者采访时表示，个税改革需要全方位、系统性考量，其中还需要各部门的支持配合，才能令改革落地。根据税收法定原则，调整个税起征点需要进入立法程序，并根据征求意见适当调整，预计下半年有望落地。
个税改革提速 下半年有望落地
中国联合商报 记者 毕淑娟 北京报道
时隔7年，万众瞩目的个税改革终于步入快车道。
3月5日，李克强总理在政府工作报告中提出，提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除。随后，财政部副部长史耀斌在记者会上透露，还将改革完善个人所得税征税模式，由现行分类征收模式转向综合与分类相结合。国家税务总局局长王军则表示，下一步，将积极配合做好个税法、税收征管法的修订工作。这是个税改革提速的强烈信号。
著名经济学家宋清辉在接受《中国联合商报》记者采访时表示，个税改革需要全方位、系统性考量，其中还需要各部门的支持配合，才能令改革落地。根据税收法定原则，调整个税起征点需要进入立法程序，并根据征求意见适当调整，预计下半年有望落地。
提高个税起征点
个税改革涉及千家万户，关系百姓切身利益，历来都是全国两会的热门话题。今年全国两会期间，“个税改革”更是成为代表委员和社会各界热议的焦点。
格力电器董事长董明珠表示，今年政府工作报告中不仅提到提高个税起征点，还有很多涉及个税改革其他方面的表述，这些内容都非常接地气，反映了民意。此前，她给大会提交的建议就包括提高个税起征点至1万元。
“对于普通工人家庭来讲，3500元的起征点偏低了。”董明珠说，现在80后已经是社会的主流人群，但他们的孩子还很小，小的可能几岁，大一点的可能刚上初中，“孩子教育费用不低，比如小孩在私立幼儿园，一个月大概要3000元，甚至更高。一年几万元的教育费用对普通家庭压力不小，如果加上房贷，对生活确实会有影响，所以我觉得3500元个税起征点要改，应该提高到1万元。”
无独有偶。全国政协委员、恒大集团董事局主席许家印也建议，个税起征点要大幅提高到1万元以上。
许家印认为，现在消费比较高，工资涨的不是很快，比如现在一个普通工薪阶层，月工资七八千块钱，除去五险一金和个税，最后拿到手的也就是五六千。他以恒大为例说，“我们去年交税420亿元，其中缴纳个人所得税22亿元。我们有12.7万员工，如果把起征点调到1万元，就有10.2万人免交个税，占恒大员工数量的80%。这个占比是比较高的，全国工薪阶层的薪酬水平和比例应该也是差不多这样。”
“换句话说，个人所得税起征点大幅提高到1万元以上，能让全国80%的工薪阶层免交个税，这个惠及面就特别广，就能实现低收入人群少交税、高收入人群多交税。”许家印说。
全国工商联向大会提交的《关于进一步推进税制改革的提案》，则建议个税起征点从目前的3500元提升至7000元，并称这样可使个税与我国当前的物价水平相适应。
“今年距离上一次个税起征点的调整已经7年。这7年来物价上涨不少，个税对不少工薪阶层形成了不小的压力，个税改革成为必然。”宋清辉对记者表示，但如果将个税起征点仅从3500元上调到7000元，或是更高的1万元，这种简单的数字变动对人们的生活而言，并没有什么实际的意义，也不能称之为改革。
在宋清辉看来，个税改革需要全方位、系统性考量，其中还需要各部门的支持配合，才能令改革落地。他期望此次改革的个税能够做到两点：第一能够降低个人的个税负担，获得更多的可支配方式；第二通过严格的政策防止各类偷税漏税，保证每个符合条件的公民都依法缴纳个税。
制定个税要找一个平衡点
提高个税起征点已纳入政府工作范畴，但提高至多少各方有不同看法。那么，个税起征点提高至多少才合适？它的制定有更严谨、科学的依据吗？
针对《中国联合商报》记者提出的上述问题，首都经贸大学财税学院教授刘颖表示，居民实际生活支出是个税制定的一个重要依据。她以2006年个税起征点为例说，2006年个税起征点提高至1600元，按照人均负担率1.91计算，就考虑了家庭负担的问题。这可以从国家统计局2004年数据看出来。
据国家统计局测算，2004年城镇居民人均消费支出是7182 元，按照人均负担率1.91计算，人均负担家庭支出是13718元，每月为 1143元。简单计算就是：（7182*1.91）/12=1143元
“考虑到物价水平的变化和人民生活水平的提高，2006年个税起征点提高至1600元是合理的，也反映出政策制定的前瞻性。”刘颖教授也持相同观点。
依据居民实际生活收支，中国上一次调整个税是2011年，将起征点提高至3500元。当年，中国人均GDP是3.5万元。时隔6年，2017年中国人均GDP已达到近6万元。
在天津财经大学财政与公共管理学院教授焦建国看来，除了居民实际生活收支，调整个税起征点还应考虑个税功能定位、税制结构调整以及税收征管效率这三方面。
从功能定位上来说，个税有增加财政收入和调节收入分配两个功能。如果以增加财政收入为目的，个税起征点应该低一点；如果以调节收入分配为目的，个税起征点应该高一点。
从结构调整上来说，同发达国家相比，中国税制以间接税为主，直接税占比较低。如果要提高直接税比重，则以个税为主的税收应该增加，间接税应该减少，反之相同。
从征管效率上来说，税收并非越高越好。拉弗曲线显示，当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但超过这一限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。个税亦然，只有征收适当的个税，才有利于个人和社会的发展。
因此，个税起征点制定不仅要有标准，还是一门平衡的艺术。
今年政府工作报告起草组负责人、国务院研究室主任黄守宏也指出，个税进一步完善，就要找一个平衡点，不是说提得越高越好，更不是说这个税种砍掉更好。要综合考虑税收制度等相关改革，考虑经济发展水平和财政承受能力，还有居民的增收需要，统筹考虑方方面面的关系。
“如果真正考虑到工薪阶层的生活，应该根据这类人群最终的可支配收入收取个税。”宋清辉说，“企业所得税是根据企业盈利情况收取的。在企业处于亏损的年度，可以不缴所得税。个税改革也应该如此，不宜仅考虑个人的收入，同时也需要考虑不同人群的各种支出。近年来广泛讨论的房贷抵个税、房租抵个税、车贷抵个税等，都可以考虑到个税改革之中。”
宋清辉告诉记者，单纯地提高个税起征点，不如实施综合所得税政策来得实在，例如按家庭、按年度征税，这样才能够实现税负公平和降低工薪阶层的税负，是真正意义上的个税改革。
完善个税征税模式
除了提高个税起征点，这次个税改革还要改革完善个税征税的模式。
“我们现在的个人所得税是属于分类征收的个人所得税模式。这次改革我们会将分类税制转化为建立起综合与分类相结合的个人所得税税制，这也是世界上通行的个人所得税的征税模式。”史耀斌在记者会上表示，我们会将一些劳动性的所得，比如说工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等等这些劳动性的所得，首先把它作为综合所得合并起来，然后再确定一个基本减除费用，也就是大家所说的起征点，再进行征税。
那么，为什么要这样做？史耀斌告诉记者，“就是能够更好的体现税收公平，体现调节收入分配的作用。”因为改成综合与分类征收的税收模式以后，这些综合性征税的项目会按年汇总来进行综合征税。“接下来，我们会认真贯彻落实中央的决策部署，加快启动税收改革方案，同时启动个税的修法。”所有的这些进行改革的要素，都会通过个税税法的修订才能够把它最终确定下来，草案确定下来以后，会提请全国人大常委会按照程序进行审议，审议以后来组织实施。
“所以，我们相信通过建立和逐步完善综合与分类相结合的个税税制，提高个税的起征点，再适当的增加专项扣除的项目，譬如像总理政府工作报告里提出的子女教育、大病医疗等专项扣除，这样就能够使我们的个税纳税人的税负更加合理，同时也使得个税作为调节收入分配、促进社会公平的积极效应能够更好地显现出来。”史耀斌说。
随后，王军在记者会上表示，下一步，将积极配合做好个税法、税收征管法的修订工作；积极认真做好个税征收信息化处理的有关准备工作和其他基础建设工作；积极做好有关纳税人服务和培训工作。100%让党中央国务院税改大礼包落到每一位纳税人手上。
那么，这个税改大礼包何时能够落地？对此，如是金融研究院首席研究员朱振鑫表示，按政府工作报告的要求，如果只是调整个税起征点，估计时间会很快，可能会在9月份后落地。不过，中国财政科学研究院副研究员施文泼认为，今年不仅涉及个税免征额调整，而且还涉及新增专项扣除，需要的时间可能要比上次长。
上次个税调整是2011年。当年2月27日高层透露即将讨论研究调整个税征收方案，3月1日国务院常务会议通过个税法修正案草案，4月20日提交初审，6月30日提交二审通过，9月1日正式施行。
据此，长平经济研究所执行所长王长勇认为，按政府工作报告的要求，如果今年完成个税修法，预计最早8月份初审，10月份或12月份二审通过。