证监会首发新三板审计风险提示 规范意识不足的挂牌公司要注意了

导读：年报季刚结束，中国证监会会计部近日首次针对新三板审计业务下发了监管风险提示，督促会计师事务所中归位尽责，提高挂牌公司财务信息披露质量。

年报季刚结束，中国证监会会计部近日首次针对新三板审计业务下发了监管风险提示，督促会计师事务所中归位尽责，提高挂牌公司财务信息披露质量。

今年年报季，有超过11000家新三板挂牌公司披露2016年年报，是中国资本市场历史上最大规模的一次年报披露潮。其中有大约一半是第一次披露年报，绝大部分都是资本市场的新兵。因此，企业编写年报的水平和规范意识参差不齐，会计师事务所也需要更加尽职尽责。

分析人士认为，加强审计监管虽然短期上会增加了会计所和企业的压力，但能换来长期市场真实和效率，促进新三板分层制度全面落地，吸引更多机构投资者和长期资金进入。

首次发文针对新三板审计

近日，中国证监会会计部下发了《会计监管风险提示第6号——新三板挂牌公司审计》(以下简称《风险提示》)，督促会计师事务所中归位尽责，提高挂牌公司财务信息披露质量。

《风险提示》指出，由于新三板挂牌备案速度快、公司存量基数大，部分会计师事务所为了抢占市场，只重视业务承揽而忽视了业务质量控制，导致审计质量控制不到位，执业质量偏低。证监会会计部要求会计师事务所遵照相关准则提高新三板挂牌公司审计项目质量控制。

截至目前，新三板共有挂牌公司11283家，大约是A股上市公司的3倍，并且绝大部分是在过去三年中挂牌的。今年年报季，有超过11000家挂牌公司应披露2016年年报，是中国资本市场历史上最大规模的一次年报披露潮。

一家大型会计师事务所新三板业务团队负责人对第一财经记者表示，2016年年报披露刚刚结束，每年年报审计完，证监会会计部都会就根据审计情况出台类似文件，要求会计师下一年按照新文件履责。这次是证监会会计部第一次针对新三板年报和申报审计专门发文提示风险。

监管者发现，部分会计师事务所在承接新三板挂牌业务的一开始既没有评估好自己能否胜任，也没充分估计被审计单位管理层的诚信情况，在审计过程中，也没有严格执行复核程序。由于在新三板申请挂牌的公司通常时间紧迫，注册会计师可能无法充分评估企业舞弊风险和内部控制有效性，导致审计结论失实。

因此，《风险提示》认为，会计师事务所原则上应将新三板挂牌公司审计项目分类为高风险业务。文件还就新三板审计业务中的持续经营、收入确认、关联方认定及其交易、货币资金等具体会计科目详细列出发现的问题并提出要求。

安信证券新三板研究负责人诸海滨认为，这份风险提示有些迟到的意味。他告诉第一财经记者，一些企业财务报表较为随意、审计师草草走过场的现象，这就为未来业绩变脸埋下伏笔。近期不少拟IPO企业频频发布财报修正公告也同样显示出这个问题。近期新三板市场的下跌与挂牌企业2016年业绩整体不达预期，年报中暴露出很多问题有关。

在过去两个月里，三板做市指数从1159点跌至1165点，跌破了去年8月的最低点，一度连续有14个交易日下跌。

企业规范意识不足

6月8日，股转公司发布第八波年报问询函，累计向55家挂牌公司年报发出质询，密集程度超过去年，重点关注企业持续经营能力、现金流、关联交易、新兴行业的商业模式等等。

有券商投行业务人士告诉记者，“部分审计团队工作不负责任，只是进行一下形式审核，没采取太多实质性工作，把表面做的没问题就行。”

今年4月30日年报截止日前的最后一周，有4200家新三板挂牌公司集中发报。在应披露年报的11000多家新三板公司中，有大约一半是第一次披露年报，刚刚接触资本市场。前述投行人士表示，最后一个月会计所工作强度接近“疯狂”，而企业编写年报的水平参差不齐，一些年报需要中介机构大幅修改。

前述会计所人士告诉第一财经记者，“新三板审计业务的主要问题在于企业在申报挂牌时财务基础就比较薄弱，公司管理层不重视财务，很多事情一直拖到要披露时才会着急，财务规范的意识不足。”

近日，创新层企业天际数字(831478.OC)被发现擅自披露未经会计所审计的年报，并且将会计所出具保留意见的审计报告改为标准无保留意见的审计报告在年报中披露。由于年报只是部分引用审计报告，没有会计所盖章，因此天际数字年报披露一个多月后事件才被发现。

天际数字将可能因为信息披露违规被采取自律监管措施等风险，同时面临被调出创新层的风险。

证监会会计部的《风险提示》指出，与A股上市公司相比，新三板挂牌公司通常业务规模较小，业绩期间较短，且控制权较为集中，客观造成了其面临更高的管理层舞弊风险。因此，在审计过程中，注册会计师应对此有特殊考虑，并采取专门程序加以应对。

诸海滨表示，“投资者和研究员一般都只能看到最终的财务报表，但是具体的问题因为没有看到原始凭证无法判断，因此财务报表的质量是决定一个市场能否长期健康发展的基础。”

他认为，监管没有因为市场下行而有所放松，虽然短期上一定程度增加了会计所和企业的压力，但会换来长期市场真实和效率。也能促进新三板分层制度进一步完善。当把风险都逐渐排除掉后，就可能引入更多对股权市场有兴趣的投资者，包括保险资金等长期的机构投资人。

也有市场人士对第一财经记者表示，监管严格是对的，但是应该边发展边规范、逐渐趋严，如何把握节奏考验着监管者的智慧。